法国议会通过加密货币税收修正案：稳定币交易征税与十年亏损结转
法国议员已批准对2027年预算提案中的多项加密货币税收修正案。其中包括将加密货币转换为符合条件的稳定币纳入征税范围，以及允许投资者将交易亏损向后结转长达10年。
稳定币转换将于2027年起征税
根据法国国民议会记录，财政委员会于10月7日通过了关于稳定币征税的修正案（I-CF1826）。该修正案由议员尼古拉·桑苏（Nicolas Sansu）提交，规定自2027年1月1日起，将加密货币转换为符合资格的电子货币代币将被视为应税交易。
目前的法国税法通常允许个人在不立即确认资本利得税的情况下，将一种加密货币兑换为另一种加密货币，前提是交易符合适用的递延规定。此前，比特币或以太坊等转换为锚定美元或欧元等传统货币的稳定币时，也可享受同等待遇。然而，桑苏的提案旨在取消这一豁免，依据欧盟《加密资产市场法规》（MiCA），投资者接收电子货币代币的交易将被纳入税务监管。
修正案的解释指出，现有规则允许投资者将增值的加密货币转换为法币支持稳定币，从而规避直接出售传统货币时需缴纳的税款。尽管在现行税务框架下稳定币被视为数字资产，但它们可用于支付和购买其他加密货币。该提案要求使用处置价值与资产收购成本之间的差额来计算相关交易的收益或损失，并允许扣除记录的 TRANSACTION 费用以确定处置价值。
对于在2027年1月1日之前购买的加密货币，投资者有两种确定其收购成本的方法：
- 使用单个资产的 documented purchase prices（文档化购买价格）；
- 或者，基于各资产在2026年12月31日的各自价值，将该投资组合截至该日期的总收购成本分配给当日持有的资产。
选择投资组合分配方法的纳税人，需在提交涵盖提议实施日期后首次应税处置的纳税申报表时，做出不可撤销的选择。尽管财政委员会已采纳该修正案，但该措施尚未获得议会的最终批准，原定的1月实施日期仍需经过立法程序确认。
加密货币亏损可结转10年抵扣
与此同时，财政委员会还批准了由丹尼尔·拉巴罗讷（Daniel Labaronne）提交的另一项修正案（I-CF798），以改变加密货币交易亏损的处理方式。该修正案允许符合条件的数字资产处置资本亏损向后结转10年，并在该期间内抵消实现的合格收益。
在现有框架下，符合条件的私人加密货币处置亏损通常只能抵消同一纳税年度内的收益，未使用的亏损不得用于抵扣后续年度的收益。拉巴罗讷的提案将为投资者提供更长的时间来利用这些亏损计算应纳税的加密货币利润。例如，如果某投资者在某纳税年度记录了符合条件的亏损但收益不足以抵消，他可以在未来几年将这些未使用的金额应用于符合条件的收益中（具体以最终立法为准）。
需要注意的是，该修正案仅涉及已实现亏损的税务抵扣，并不为因加密货币持仓贬值而遭受损失的投资者提供直接补偿。
富人移居海外将面临加密货币“离境税”
在预算审查期间考虑的另一个提案是引入针对特定加密货币持仓的“离境税”。当纳税人将税务居住地迁往国外时，该税种将适用于某些符合条件的加密资产。
财政委员会于10月8日通过了由尼古拉·桑苏提交的修正案（I-CF1822）。该提案针对超过80万欧元的符合条件的加密货币持仓所产生的未实现收益，需满足修正案规定的条件。法国目前已有针对某些金融资产在纳税人迁移税务居住地至境外时的离境税框架，此修正案旨在将符合条件的加密货币持仓纳入相关的税务处理范围。
与传统出售资产不同，拟议的离境税关注的是在满足适用居住地和资产条件的情况下产生的未实现收益。委员会的批准并不意味着该税种已生效，其最终范围和适用性取决于议会通过的立法。
DAC8指令下的合规挑战与进展
与此同时，法国正在根据欧盟DAC8指令实施新的加密货币报告要求。该规则已于2026年1月1日在整个欧盟生效，要求受管辖的加密服务提供商收集客户身份信息及交易信息，并向税务机关报告。
DAC8报告框架涵盖加密货币与法币之间的兑换、加密资产之间的交易，以及涉及外部钱包地址的某些转账。收集的信息可能包括客户姓名、税务识别号、税务居住地以及符合条件的交易详情。根据报告时间表，涵盖2026日历年的信息预计将于2027年在参与国税务机关之间进行交换。该指令确立了服务提供商的报告义务，但本身并不使每一笔报告的加密货币转账成为应税事件。
法国实施DAC8的过程面临法律挑战。9月17日，法国最高行政法院驳回了Bull Bitcoin和Paymium提出的紧急诉讼，这两家公司反对法国实施报告规则的法令。Bull Bitcoin辩称，收集和集中有关加密货币用户的详细信息可能会使客户面临安全风险，尤其是鉴于犯罪分子针对数字资产持有者的事件频发。最高行政法院在认定所需紧迫性未得到证实后，驳回了紧急暂停请求。该决定并未解决针对法令本身的单独诉讼程序，后者当时仍处于待定状态。
法国的税务报告义务是欧盟框架的一部分，尽管各国政府保留实施指令和执行适用要求的责任。其他欧洲国家也在澄清其国内报告义务如何适用于加密货币持仓。例如，西班牙税务局在9月确认了自我托管钱包在Form 721下的处理方式，声明由纳税人直接控制的钱包中的资产不属于外国托管报告要求。西班牙的指导方针区分了由所有者控制的钱包与通过外国第三方托管人持有的加密货币。涉及自我托管钱包的交易在通过受管辖的服务提供商时，仍可能在DAC8下生成报告记录。
目前，法国财政委员会最新的加密货币税收修正案仍是2027年预算审议的一部分，在拟议条款生效之前，还需要进一步的议会审议。
