美国国税局拟改革自愿披露计划：降低罚款并缩短处理周期至120天

美国国税局（IRS）正准备对其自愿披露计划进行全面改革，旨在降低处罚力度并将案件解决时间缩短至120天内。这些变化也将适用于涉及加密货币相关违规行为的纳税人。国税局首席税务合规官兼刑事调查主管Jarod Koopman表示，该局计划在12月前发布修订后的框架。

在此次改革中，数字资产不会获得独立的处理流程，这意味着与加密货币相关的违规行为将继续通过用于其他形式税务不合规的同一自愿披露系统进行处理。这些变化可能会实质性改变那些持有未申报加密收入或收益、面临潜在刑事风险的纳税人的计算方式。目前的流程可能需要一年或更长时间，而修订后的框架旨在纳税人在完成所需的提交程序后120天内达成结案。

国税局尚未公布新的罚款费率，因此财务减免的规模成为目前最重要的未决细节之一。

修订后的国税局披露计划涵盖哪些人群？

国税局的自愿披露实践主要面向那些因故意违反税法而可能面临刑事起诉的纳税人。它不仅仅是一个针对普通申报错误的宽恕项目。参与该程序的纳税人必须做出真实且完整的披露，并与国税局合作以确定欠款金额。虽然自愿披露可以降低刑事起诉的风险，但参与并不意味着自动获得豁免权。加密货币仍将包含在这一总体框架内。这意味着计划的改革不会为未报告的比特币收益、交易所交易、质押收入或其他数字资产活动创建专门的通道。

这一区分日益重要，因为国税局正直接从数字资产经纪商处接收更多交易信息。此前已有分析指出，《1099-DA表格》和新成本基础规则如何将加密货币报告范围扩大至国税局，从而缩小纳税人申报记录与经纪商记录之间的信息差距。

投资者启示

此次改革可能使自愿披露的成本更低、速度更快，但其目标仍是针对故意不合规行为，而非作为纠正所有加密货币税务错误的通用修正程序。

国税局的罚款会下降多少？

Koopman表示，修订后计划下的罚款将显著低于当前环境下的罚款，但未提供具体的百分比或金额。这一缺失的数据至关重要，因为罚款是纳税人在决定是否在国税局独立发现不当行为之前进行披露时所权衡的主要成本之一。

该局还在考虑更灵活的欠税解决方式，包括分期付款计划和妥协报价（Offers in Compromise）。这些选项允许符合条件的纳税人分摊付款时间，或以协商金额结清未清偿债务，而不是立即支付全部款项。最终条款尚未发布，因此纳税人尚不能假设120天的目标、较低的罚款或扩展的付款选项适用于现有案件。

这一时机也与更广泛的数字资产税务报告收紧措施重叠。近期报道详细阐述了联邦加密货币报告要求的分阶段扩展，包括总收入报告和针对从2026年起购买的覆盖资产的经纪商成本基础报告的引入。

国会的加密货币披露提案有何不同？

国会正在推进另一条披露路线，即《数字资产税收确定性法案》（H.R. 10357）第502条。众议院筹款委员会于9月以38比5的投票结果推进了该立法。此前有报道指出，该法案要求财政部在法案颁布后12个月内建立“数字资产自愿披露计划”，允许符合条件的纳税人修改以往的报税表，并解决未结清的税款、利息和计划罚款问题。

因此，国会提案与国税局的改革解决了重叠但不同的问题。国税局计划是一条现有的刑事合规途径，侧重于故意违规行为；而第502条将为数字资产税务问题创建一个专门的法定程序，具有明确的罚款待遇，包括为能够证明其违规行为并非欺诈性或故意的纳税人提供低罚款通道。H.R. 10357尚未成为法律，仍需获得众议院和参议院的批准以及总统的签署。

投资者启示

加密货币纳税人最终可能面临两条不同的合规路径：一条是针对故意违规行为的更快国税局程序，另一条是国会设立的数字资产程序，对非故意错误采取单独的处理方式。

为什么120天的目标对加密货币持有者很重要？

随着加密货币税务记录变得越来越复杂，更快的解决方案变得更为重要。交易者可能在中心化交易所、自托管钱包和去中心化协议之间分散进行交易，而经纪商报告仅能捕捉其中一部分活动。因此，进入自愿披露程序的纳税人可能需要重建多年的交易历史，以便国税局确定应缴的税款、利息和罚款。一旦提交过程完成，计划的120天目标将缩短不确定性期间。较低的罚款也可能增加纳税人在国税局检查或调查开始之前主动披露的积极性。

然而，决定性的细节仍然缺失。在纳税人能够将修订后的计划与现有程序或提议的国会替代方案进行比较之前，国税局必须公布最终的罚款结构、资格条款、付款选项和生效日期。对于过去存在申报问题的加密货币持有者来说，重要的区别不仅仅是国税局是否提供救济，而是违规行为是否出于故意、适用哪个计划，以及在最终规则生效时实际可用的财务保护措施有哪些。