以比特币收取费用：自由职业者或交易员的双重税务事件
如果您作为自由职业者或交易员接受比特币作为费用，由此会产生两个独立的税务事件，而第二个事件往往会让大多数人感到意外。第一个是收入流入环节：这笔费用被视为普通的商业收入，其价值按收到当日等值的欧元计算。第二个则是这些硬币后续发生的一切情况。而这正是您与私人投资者适用不同规则的地方，因为熟悉的一年持有期规定不适用于商业资产。
本文依据德国《所得税法》、《增值税法》以及联邦财政部发布的两份相关通告，为您解答相关问题。本文不能替代个案中的专业建议，但能帮助您明确在向第一位客户开具发票前，应向税务顾问咨询哪些问题，以及需要自行记录哪些信息。
比特币作为费用：为何流入环节属于普通商业收入
商业收入是指因经营活动而产生的任何货币或具有货币价值的资产增加。比特币属于“具有货币价值的资产”，而非货币本身，其所有税务处理均源于此定义。从税务角度来看，支付方式的形式并不改变您提供了服务并因此获得对价的事实。无论是客户转账欧元还是支付比特币，一位为活动制作图形设计的平面设计师都完成了销售行为。
该收入应按其流入时的欧元金额进行估值。根据《所得税法》第4条第3款规定的现金基础利润计算方式，适用“流入原则”：关键在于您可以经济上处置这些硬币的那一天，通常指硬币到达您的钱包并获得确认的那一天。既不是开票日期，也不是您最终将其兑换成欧元的那一天。
由此得出第一条实用建议，且无需成本：记录流入时刻的价格，最好保留截图、来源和时间。
这一单一数据同时确定了两件事：即您的商业收入金额，以及这些硬币后续所有交易的取得成本。未能记录这一点的人日后必须重新构建数据，而在价格波动剧烈的情况下，这通常对您不利。
以比特币开票：增值税层面的实际影响
这里澄清一个最顽固的误解。确实，比特币在增值税方面享有优惠待遇，但这仅适用于兑换行为，而非您的服务本身。
您提供的服务仍须缴纳增值税，这与任何欧元发票完全相同。任何提供价值5,000欧元网页设计服务的人，即使客户以硬币支付，也需就该金额缴纳增值税。
依据是2018年2月27日联邦财政部关于比特币增值税处理的通告，该通告实施了欧洲法院（Hedqvist案，C-264/14，2015年10月22日判决）的裁决。其中两点陈述值得了解：
- 交付比特币仅是为了结算付款，不构成应税交易。
- 在此范围内，比特币的使用与传统支付方式 treated 相同。因此，客户以硬币支付并未向您提供额外服务。
基于符合欧盟法律的《增值税法》第4条第8款b项，比特币兑换为传统货币的行为免税。如果您随后将收到的硬币兑换成欧元，这种兑换本身不会触发增值税。
这就留下了计算增值税的基础金额问题。关键在于提供服务时的欧元等价物，按最后公布的卖出汇率换算。在实践中这意味着：您的发票应注明欧元金额及相应的欧元增值税，而以硬币支付仅仅是结算该金额的方式。仅注明硬币金额的发票对税务局而言是无用的。
流入和随后的出售是两个独立的事件，且分别估值。
小规模纳税人制度（增值税法第19条）：何时不收取增值税
如果您符合小规模纳税人条件，增值税部分将消失，事情变得简单得多。根据2025年以来生效的《增值税法》第19条措辞，如果上一日历年的总营业额不超过25,000欧元，且当前日历年的总营业额不超过100,000欧元，则您的营业额免征增值税。如果在年度内突破第二项阈值，优惠将从那一刻起终止。
尽管如此，有两点并未改变。首先，所得税不受影响：您的费用全额仍视为商业收入。其次，您仍需清晰确立欧元等价物，因为该数字决定了您是否仍在阈值范围内。在价格剧烈波动的情况下，这不是细节问题：一项在开票时低于阈值的业务，可能在流入时高于阈值。
真正的陷阱：商业资产没有一年持有期
这是商业处理和私人处理彻底分道扬镳的地方，在实际操作中往往造成最大的经济损失。作为私人投资者，您知道《所得税法》第23条第1款第1句第2项的规定：如果取得和销售之间超过一年，收益免税。
这不适用于作为商业资产持有的加密资产。
在那里，无论您持有硬币多久，所有的价值变动都要持续纳税。一个具体的例子可以说明后果。假设您开具了一张10,000欧元的发票，并以比特币收款。在流入当天，这些硬币价值10,000欧元，因此您记账10,000欧元的商业收入。两年后，您以18,000欧元的价格出售了同样的硬币。作为私人投资者，一旦度过一年期，8,000欧元的价格收益将是免税的。但作为商业资产，它们是额外的8,000欧元商业收入，并按您的个人税率征税，对于交易员来说还要加上营业税。
反之亦然，这也是该规则的安慰之处：如果在流入和出售之间价值下跌，该损失会减少您的商业利润，且不受私人领域适用的抵消限制。在私人资产中，来自私人处置交易的损失只能抵销同类的收益。而在商业中，它们 simply 是一项支出。
在商业资产中，没有任何价值变动能逃脱税收，即使经过多年。
私人资产还是商业资产：分配的关键所在
由于如此多的事项取决于这一区分，仔细审视是值得的。您作为商业服务对价收到的硬币，在流入时进入您的商业资产。
这不是您做出的选择，而是交易的结果，因为这些硬币源于您的商业活动。2025年3月6日修订后的联邦财政部通告明确区分了私人资产和商业资产中的加密资产，并特别强调分配问题。
如果您想将这些硬币转入私人资产，那将被视为提款，而提款按持续经营价值估值。至此为止积累的任何隐藏储备 thereby 被实现并征税。因此，切换到私人领域并不是逃避商业税务的方法；它只是提前了税务征收时间。然而，从提款开始，私人持有期开始计算，提款价值作为取得成本。
因此，请在技术上将商业持仓和私人持仓分开，最好使用不同的钱包。任何人将两者混合在同一地址中，几乎无法在日后证明分配情况，而举证责任在您。这与将商业账户和私人账户分开的思路相同。
簿记和记录：每笔支付必须捕获的内容
2025年3月的通告相比2022年的前身，大大扩大了申报表、合作和记录保存义务的要求。对于您这样的自雇人士来说，这意味着具体而言，您对每笔 incoming payment 的记录要比银行转账多。固定的一组每次捕获的细节是有意义的：
- 流入日期和时间：意味着硬币可用的时刻，而不是开票的时刻。
- 加密资产的数量和类型：以其到达时的单位计量。
- 使用的价格及其来源：以便欧元数字保持可追溯性，避免日后争议。
- 由此得出的欧元金额：既作为商业收入，也作为取得成本。
- 接收地址或账户：以便证明其归属于商业资产。
- 相关的发票：包含欧元金额和单独列出的增值税（如您收取的话）。
由于手动操作迅速累积工作量，拥有能够自动结合流入量和价格、并能区分商业和私人持仓的软件是值得拥有的。哪些工具能做到这一点以及差异何在，请参阅加密税务软件和投资组合跟踪器的比较。在选择时，确保商业持仓可以单独保存，因为许多程序是为私人投资者设计的，根本不知道这种区别。
开票与付款之间的价格风险：合同中如何约定
从您开具发票到硬币到达之间往往有几周的时间。在此期间价格会波动，如果没有条款约定，您将独自承担这一风险。两种常规路线都属于合同内容，而非通过消息达成的安排。
一种路线是以欧元计价：您商定一个欧元金额，并记录客户在付款时欠付对应的硬币数量。那么他们承担价格风险，您的簿记保持简单，因为发票金额和欧元商业收入一致。另一种路线是以固定数量的硬币计价。如果您打算持有这些硬币，这可能有意义，但它将整个价格风险转移给您，意味着发票金额与实际流入量会出现分歧。
还需约定适用哪种价格及来源、报价有效期多久以及谁承担网络费用。网络费用并非细节：如果因扣除费用而导致您收到的金额减少，流入量相应降低，而您的债权仍是全额。
交易员还是自由职业者：对您的区别所在
就所得税而言，起初无论您是依据《所得税法》第18条从事自由职业，还是依据第15条从事贸易，都没有区别：在这两种情况下，费用都是商业收入，在这两种情况下，硬币都属于没有持有期的商业资产。区别在于营业税，它仅适用于贸易，从而给后来的价格收益带来额外负担。
第二个区别涉及利润计算方法。自由职业成员无论规模大小均可使用现金基础利润计算，此处适用流入原则。另一方面，如果您需要保持复式簿记，那么关键的不是流入量，而是应收款的产生，加密资产必须在资产负债表日估值。这是一个不同的算术世界，有其自身的估值问题，到了这一点，您至少不应独自思考此事。
立即兑换成欧元还是持有：实际的权衡
许多自雇人士收到硬币后立即兑换成欧元。从税务角度看，这是最干净的途径，原因很简单：如果流入和销售在同一天以几乎相同的价格发生，就不会产生需要单独记录和纳税的显著价值变动。您Then 只有一个事件而不是两个，且兑换本身免征增值税。
另一方面，如果您想持有这些硬币，请睁大眼睛行事。之后每一次价格变动在商业中都是应税的，您需要扎实的估值，并且您正将商业资产锁定在波动价值中，而您的纳税义务以欧元产生并到期。任何在春季收取大额费用并在次年支付税款的人，如果价格下跌，可能会遇到流动性缺口，尽管他们从未卖出过一分钱。税收是基于流入时的价值计算的，而不是今天的 price。
如果您确实打算长期持有余额，保管问题也随之而来。永久置于商业资产中的硬币不应无限期地留在交易账户上。
对以费用形式收到的比特币征税：要点总结
以下三个步骤帮助您在开始时正确建立体系：
- 以欧元约定并记录流入：以欧元金额开具发票并单独列出增值税，收到时记录日期、时间、数量、价格和来源。您可以在哪里可靠地实现欧元等价物，请参阅加密货币交易所比较。
- 在技术上分离商业和私人持仓：为费用使用专用地址，以便日后证明归属，防止私人持仓被纳入商业税务。对于永久持有的余额，拥有专门的保管解决方案是值得的；候选人参见硬件钱包比较。
- 以欧元规划税收并决定性地持有：费用一到账就留出税收部分，并考虑到此后每一次价格变动在商业中仍应纳税。经常转移较大金额的人将在经纪人比较中找到正确的交易路线。
您可以自行阅读两份主要的行政指令：关于某些加密资产个人所得税处理的个别问题的2025年3月6日联邦财政部通告中的所得税处理，以及2018年2月27日联邦财政部关于比特币增值税处理的增值税方面。当您不是作为自雇人士而是作为雇员收到加密资产时，税务情况如何，详见我们关于比特币薪资的文章；私人投资者的基础知识我们已单独撰写。
(截至2026年9月23日。本文不构成投资建议。价格和费用结构会发生变化；购买前请与提供商核实条款。)
