核心要点
委员会以 38 比 5 的投票结果批准了 H.R. 10357 号法案。
relief（减免）涵盖金额在 10 美元或以下的合格费用。
基础交易仍可能产生应税收益。
部分专业性和高频活动被排除在减免范围之外。
费用减免将从 2028 年开始实施。
38 比 5 的投票结果将法案送往众议院全体会议
据 Bloomberg Government 报道，众议院筹款委员会以 38 比 5 的投票结果批准了 H.R. 10357 号法案，其中五名民主党议员投了反对票。此次投票使该立法得以进入众议院全体会议阶段，尽管众议院领导人尚未宣布何时进行全院表决。
此次投票发生在参议院未能推进更广泛的《数字资产市场清晰法案》（Digital Asset Market CLARITY Act）的第二天。虽然这两项措施涉及加密货币政策的不同方面，但截然不同的结果暗示，相较于全面的市场监管立法，较为狭窄的税收条款目前可能在国会拥有更清晰的通过路径。
“10 美元规则”取消了盈亏计算
根据目前的联邦税务处理规定，使用加密货币支付区块链费用可能被视为处置该资产。因此，纳税人可能需要比较资产获取时的价值与其用于支付时的价值，即使由此产生的收益或损失仅为几分钱。
委员会提出的替代方案将在数字资产用于支付合格的网络或交易费用，且累计费用不超过 10 美元时，免除该项计算。
对于一笔 4 美元的加密费用，情况会有何变化？
现行规则下
用于支付费用的加密货币通常被视为已处置，这可能需要纳税人根据资产获取后价值的变化来计算收益或亏损。
如果 H.R. 10357 成为法律
使用加密货币支付合格网络或交易费用（10 美元及以下）将不确认任何收益或亏损。这一变更适用于 2027 年 12 月 31 日之后的处置行为。
哪些内容仍属于应税范围
基础的销售、交换或购买行为仍可能产生应税收益或亏损。该例外仅涵盖符合条件的费用，而非所有价值低于 10 美元的交易。
网络费用和交易费用遵循不同的规则
该法案将网络费用与交易费用区分开来。合格的网络费用是为验证或处理区块链上的一笔或多笔转账而支付的。与该转账或一组转账相关的总费用不得超过 10 美元。
合格的交易费用包括与买卖数字资产相关的经纪费、交易费、流动性费用等类似费用。对于此类情况，用于支付费用的资产通常必须与基础交易中涉及的资产类型相同。
该阈值适用于累计费用。将一项收费拆分为多笔较小的付款不会为每一部分创造单独的 10 美元豁免额。
该法案还要求对税基或允许扣除的项目进行调整。这是为了防止纳税人在排除费用的收益或亏损后，又通过其税基或扣除项目重复主张同一金额。
谁不符合费用豁免资格？
该例外并不适用于所有纳税人或交易。拟议的排除范围涵盖与以下几类专业性或高频活动相关的费用：
- 由数字资产交易者、经纪人或经销商进行的业务。
- 区块链验证、交易打包或类似业务。
- 在过去一年内完成超过 5,000 次数字资产转移的特定纳税人。
- 已受特定按市值计价税务规则约束的资产。
财政部将被授权发布规则以防止滥用该例外。这种权力可用于阻止纳税人仅仅为了保持在 10 美元阈值以下，而将一项费用或交易拆分为多个较小部分。
该法案还涵盖洗售交易和数字资产借贷
H.R. 10357 号法案的范围超出了小额交易费用。其他条款解决了税收规则如何适用于某些交易数字资产的亏损，以及如何适用于通过合格借贷安排转移的资产。
该法案将把洗售规则和实质出售规则扩展到某些受管辖的交易数字资产。洗售规则防止投资者在出售资产并迅速回购相同或实质上相同的资产后申报税务亏损。拟议的语言不一定涵盖所有加密货币；其适用范围取决于资产和交易是否落入该法案的定义范围内。
符合条件的数字资产贷款可能避免被立即视为销售。只有当借款人必须归还等值的数字资产，且该安排符合该法案的其他条件时，此例外才适用。
费用变更直到 2028 年才开始生效
如果国会通过该立法，小额费用豁免将适用于 2027 年 12 月 31 日之后发生的合格处置行为。因此，纳税人将在整个 2027 年继续使用现行处理方式。
该起始日期专门针对小额费用豁免。不应假设广泛套餐中的每项规定都会在同一时间生效。
该法案仍面临国会日程表的挑战
H.R. 10357 号法案仍需获得众议院和参议院的通过，并由总统签署才能成为法律。其 immediate obstacle（即时障碍）是时间安排：众议院取消了六天的九月投票日，并计划于 11 月 12 日开始下一个投票期，这意味着在中期休会之前留给全院表决的时间非常有限。
该法案仍可在选举后的会议期间获得众议院审议。然而，如果本届国会结束前未通过该提案，则需要在下一届国会中重新提出。
本文仅提供信息目的，不构成法律、税务、金融或投资建议。H.R. 10357 号法案已从委员会阶段推进，但尚未成为法律。
